Выплачиваем дивиденды единственному участнику – иностранной компании: цепочка бенефициарных собственников | Аскон

Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Российская компания выплачивает дивиденды единственному участнику –...

309 В избранное PDF

Российская компания выплачивает дивиденды единственному участнику – иностранной компании. Требуется ли раскрывать цепочку бенефициарных собственников?


автор ответа, консультант Аскон

Вопрос

Российская компания хочет выплатить дивиденды единственному участнику - компании, находящейся за границей. Льготы применяться не будут. Вопрос: есть ли какие-либо требования о раскрытии цепочки бенефициарных собственников в связи с проведением этой операции?

Ответ

Действующее российское законодательство возлагает на налогового агента, помимо обязанности по удержанию налога на прибыль, также обязанность по раскрытию цепочки бенефициарных владельцев по требованию контролирующих органов.   

Обоснование

Согласно ч. 1,6 ст. 6.1. ФЗ от 07.08.2001 N 115-ФЗ  "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма":

Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона.

 Юридическое лицо обязано представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, по запросу уполномоченного органа или налоговых органов. Порядок и сроки представления информации о бенефициарных владельцах юридического лица и о принятых мерах по установлению в отношении таких бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, определяются Правительством Российской Федерации. 

Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2021 г. N 03-08-05/33225:

Пунктом 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 309 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Сумма налога, удержанного с доходов в виде дивидендов иностранных организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 310 Кодекса, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 287 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 287 Кодекса определено, что по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом.

Учитывая требования подпункта 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи, со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.

Согласно пункту 8 указанной статьи названные правила распространяются также на налоговых агентов.

Дополнительная информация

По общему правилу к дивидендам, выплачиваемым иностранной организации, применяется ставка 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако международным соглашением между РФ и государством получателя дивидендов может быть предусмотрена другая ставка. Тогда вы можете использовать ставку, установленную соглашением (ст. 7, п. 6 ст. 275, п. 3 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна представить вам подтверждающие документы (п. 1 ст. 312 НК РФ).

С 1 января 2021 г., применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.

См. также: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Дивидендами, выплаченными иностранной компании, признаются в том числе и выплаченные проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, определенный по правилам ст. 269 НК РФ. В этом случае также возможно применить пониженную ставку по международным соглашениям между РФ и государством иностранной компании (п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719, п. 2 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 года, Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).

#Бухгалтер #Юрист #Юридические вопросы

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Требования к уставам НКО планируют изменить

12601.08.2022

Поправки могут вступить в силу 1 марта 2023 г.

Подача исполнительного листа работодателю должника: предлагают уточнить правила взыскания долгов

13428.07.2022

Должники смогут подавать работодателям заявление на сохранение зарплаты в размере прожиточного минимума.

Налоговая запросила много документов вне проверки — суд решил, что контролеры злоупотребили правом

3712.08.2022

Суд указал, что инспекция злоупотребила правом, не обосновала необходимость получения документов и информации, а также взаимосвязь этой информации с конкретной сделкой.

Компании смогут расчитывать на госгарантии по инфраструктурным кредитам

11709.08.2022

По кредитам и облигационным займам, которые организации привлекают на развитие инфраструктуры, могут предоставить госгарантии.

Ограничения на снятие иностранной наличности продлили на полгода

14001.08.2022

Регулятор указал: это связано с санкциями, которые запрещают российским финансовым институтам приобретать зарубежную наличность.

Для импортеров сняты ограничения по размеру аванса

13221.07.2022

Отменили правило о том, что предоплата в пользу нерезидентов не может превышать 30% от суммы обязательств по каждому контракту.

Работники из ЛНР и ДНР: чек-лист для приема на работу

548
21.07.2022

Что требуется учитывать при трудоустройстве граждан из ДНР и ЛНР. Проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера на июль: 13 изменений в расчетах и отчетности

441
01.07.2022

4-ФСС сдаем по новой форме. Отменили полный мораторий на блокировку счетов за налоговые долги. Ряду плательщиков могут перенести сроки....

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДФЛ и страховые взносы: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Прослеживаемость товаров

Семинар-тренинг

  • 2070

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Новый курс!

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления