Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Распространяются ли пониженные страховые взносы в связи с коронавирусом на...

89 Горячая тема PDF

Распространяются ли пониженные страховые взносы в связи с коронавирусом на страхователей, уже уплачивающих страховые взносы по пониженным тарифам?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

ООО на ОСН, участник «Сколково», микропредприятие. Применяются пониженные страховые взносы по ПФ 14%, ОМС — 0% и ФСС — 0%.

Вопрос: возможно ли применить теперь дополнительно пониженные страховые взносы по ПФ 10% с 01 апреля 2020 г. в соответствии с 102-ФЗ? Или же на участников «Сколково» данный закон не распространяется?

Ответ

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

По моему мнению, действие Федерального закона 102-ФЗ распространяется на страхователей, уплачивающих страховые взносы по общим тарифам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Страхователи, уплачивающие страховые взносы по пониженным тарифам в соответствии с пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ, продолжают уплачивать страховые взносы в размере:

  1. на обязательное пенсионное страхование - в размере 14,0 процентов (с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых не исчисляются и не уплачиваются);
  2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0 процентов;
  3. на обязательное медицинское страхование - в размере 0 процентов.

Аналогичный вывод сделан в Письме МФ РФ от 28 апреля 2020 г. N БС-4-11/7155@ в отношении плательщиков страховых взносов по пониженным тарифам в соответствии с пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Обоснование

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) с 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 процента;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,0 процента.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по общеустановленным тарифам в соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Вместе с тем в настоящее время для организаций, получивших статус участников проекта "Сколково" предусмотрены преференции по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с подпунктом 10 пункта 1, подпунктом 4 пункта 2 статьи 427 Кодекса установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере:

1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 14,0 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0 процентов.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают.

#Бухгалтер #Бизнес vs Коронавирус

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Премия за август начислена в сентябре, в каком месяце эта сумма попадет в базу для начисления страховых взносов?

186
24.09.2020

Если премия начислена в сентябре, то она попадает в налоговую базу...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1211 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090

ФНС согласилась: предприниматель на УСН при расчете взносов может учитывать расходы Если ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", в базе по страховым взносам он учитывает не только доходы, но и расходы. К...
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 14.09.2020 N 1426

Предприятиям легкой промышленности компенсируют часть затрат на проценты по кредитам Правительство утвердило правила о субсидиях для компаний легкой промышленности. До конца года на эту меру поддержки направят 1...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки