Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Прибыль КИК: нюансы освобождения от налогообложения в РФ

1135 PDF

Прибыль КИК: нюансы освобождения от налогообложения в РФ


автор ответа,

Вопрос

Иностранная организация, учрежденная на Кипре и являющаяся налоговым резидентом Кипра, получает прибыль от торговли ценными бумагами, а именно: опционами, фьючерсами, валютными свопами и бондами (акциями не торгует). Доля данных доходов в прибыли иностранной организации составляет более 80%. Данная иностранная организация контролируется российским резидентом (российский резидент – контролирующее лицо данной иностранной организации). В соответствии с п/п 4 п.1 ст.25.13-1 НК РФ прибыль активной иностранной компании освобождается от налогообложения. Согласно п. 3 ст.25.13-1 НК РФ активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля доходов, указанных в п. 4 ст.309.1 НК РФ, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период. 

Будет ли прибыль вышеуказанной иностранной организации освобождаться от налогообложения в России согласно ст.25.13-1 НК РФ?


 

Ответ

В связи с тем, что доля пассивных доходов по операциям с производными финансовыми инструментами (опционами, фьючерсами, валютными свопами и бондами) у данной кипрской компании составляет более 80 % от общей величины доходов, данная иностранная компания не может быть признана активной и ее прибыль не будет освобождаться от налогообложения у российского контролирующего лица согласно ст. 25.13-1 НК РФ.

 

Обоснование

Банк России, реализуя свои полномочия по квалификации производных финансовых инструментов, а также по определению их видов, 16 февраля 2015 г. принял Указание N 3565-У «О видах производных финансовых инструментов». В п. 2 данного Указания перечислены опционные, фьючерсные, форвардные и своп договоры.

В соответствии с пп. 4 п. 7 ст. 25.13 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекс), прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с НК РФ, если:

  • ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. Между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр действует Соглашение от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»), предусматривающий избежание двойного налогообложения доходов;
  • доля пассивных доходов этой организации, указанных в пп. 112 п. 4 ст. 309.1 НК РФ, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, в общей сумме всех доходов организации по данным финансовой отчетности, составленной иностранной организацией в соответствии с ее личным законом за указанный период, составляет не более 20 процентов (пункт 3 статьи 25.13-1 Кодекса).

В пункте 4 статьи 309.1 Кодекса перечислены отдельные виды пассивных доходов, учитываемых при определении прибыли контролируемой иностранной компании для целей Кодекса.

В подпункте 6 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса в перечне пассивных операций указаны операции с производственными финансовыми инструментами, к которым относятся в частности операции с опционами, фьючерсами, валютными свопами и бондами. Так как доля таких пассивных доходов кипрской компании составляют 80 % от суммы доходов (более 20 %), данную контролируемую иностранную компанию нельзя признать активной иностранной компанией и освободить ее прибыль от налогообложения у контролирующего лица.


Зарецкая

На вопрос отвечала:
Ирина Валентиновна Зарецкая,
консультант ИПЦ «Консультант+Аскон» 

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

44-ФЗ: обязательно ли включать в контракт условие об оформлении и обмене документами в электронной форме?

21
05.03.2021

Данное условие является рекомендательным и не содержится в Законе № 44-ФЗ.

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год с КонсультантПлюс

454 02.02.2021

Какие формы использовать, как их заполнить, особенности отчетности - обзор инструментов КонсультантПлюс, которые помогут сдать...

Обзор: "Нюансы экспертизы товаров: примеры из судебной практики за 2019 - 2020 годы" (КонсультантПлюс, 2021)

Чтобы разобраться в спорах с потребителями, зачастую нужно обращаться к экспертам. Продавца может заинтересовать, опасно ли уклоняться от экспертизы, как оспорить ее результаты, возмещать ли покупателю расходы на...
Российское законодательство
Обзор: "Коронавирус: обзор главных событий с 21 по 26 февраля" (КонсультантПлюс, 2021)

АО и ООО в 2021 году смогут проводить общие собрания заочно. Разработана новая программа льготных кредитов для пострадавших от пандемии отраслей. Об этих и других событиях читайте в обзоре.
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки