Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Предусмотрены ли льготы по налогообложению и взносам для ученических договоров,...

213 Горячая тема В избранное PDF

Предусмотрены ли льготы по налогообложению и взносам для ученических договоров, договоров на стажировку и прохождение практики?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Предусмотрены ли льготы по налогообложению и взносам для ученических договоров, договоров на стажировку и прохождение практики?

ОТВЕТ

Работодатель может заключить с кандидатом на работу или с сотрудником ученический договор на получение образования с отрывом или без отрыва от работы. Ученикам выплачивается стипендия в размере, установленном ученическим договором.

Ученический договор не является трудовым, а квалифицируется как дополнительный по отношению к трудовому договору. Не относится ученический договор и к гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг.

Страховые взносы

Так как ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым договором, начислять страховые взносы на стипендию по ученическому договору не надо.

НДФЛ

Стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ в общем порядке.

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли затраты на выплату стипендии можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

ОБОСНОВАНИЕ

Работодатель может заключить с кандидатом на работу или с сотрудником ученический договор на получение образования с отрывом или без отрыва от работы (ст. 198 ТК РФ). Ученикам выплачивается стипендия в размере, установленном ученическим договором (ст. 204 ТК РФ).

Ученический договор не является трудовым, а квалифицируется как дополнительный по отношению к трудовому договору. Не относится ученический договор и к гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг (ст. ст. 56, 198, 199 ТК РФ). Это также подтверждается судебной практикой (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.02.2019 N Ф10-6133/2018).

1. Страховые взносы

Страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ, облагаются вознаграждения физическим лицам, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Так как ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым договором, начислять страховые взносы на стипендию по ученическому договору не надо.

Аналогичные официальные разъяснения были даны и в Письмах Минтруда России от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 26.02.2015 N 17-3/В-83. Таким образом, официальная точка зрения по данному вопросу не изменилась после передачи администрирования страховых взносов в ведение ФНС России.

2. Налог на доходы физических лиц

Облагаются НДФЛ все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом не облагаются НДФЛ виды доходов, указанные в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Стипендия по ученическому договору, заключенному с соискателем или сотрудником, не упомянута в перечне сумм, освобождаемых от обложения НДФЛ. Она не относится ни к компенсационным выплатам, указанным в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, ни к стипендиям, названным в п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ (п. 2 Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123, п. 2 Письма Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/294).

Поэтому стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ в общем порядке - по ставке 13 или 30 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-06/64548, от 27.05.2014 N 03-04-05/25247).

3. Налоговый и бухгалтерский учет

Для целей налогообложения прибыли затраты на выплату стипендии можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем стипендий соискателям - только если они приняты на работу (Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16621).

#Бухгалтер #Бизнес vs Коронавирус

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Названы новые страны, с которыми открыто авиасобщение

8002.06.2021

С 2 июня возобновят перелеты на взаимной основе с Великобританией и рядом других стран.

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

3611.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

3811.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

50 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

9810.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления