Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и...

353 Горячая тема В избранное PDF

По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и налоговому учету?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и налоговому учету? Как правильно учитывать лизинговые платежи (как влияет выкупная стоимость)?

В этом случае возникнет разница в бухгалтерском и налоговом учете? И, как следствие, образование отложенного обязательства?

Из-за того, что разные суммы по транспорту учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

ОТВЕТ

ТС, полученное в лизинг, учитывается  в бухгалтерском учете  по общей сумме лизинговых платежей  (ЛП) без НДС, которые могут включать  выкупную стоимость ТС. Договором лизинга также может быть установлено, что выкупная стоимость не включена в общую сумму ЛП, а уплачивается  дополнительно после уплаты всех ЛП.

Независимо о того, включена или не включена  выкупная стоимость в состав ЛП, в бухгалтерском учете уплата ЛП отражается одинаково. В расходах по бухгалтерскому учету ЛП не учитываются, а на затраты списывается только амортизация.

ОБОСНОВАНИЕ

При получении предмета лизинга:

Дт 08 – Кт 76-ар - признаны вложения в предмет лизинга в полной сумме задолженности перед лизингодателем (без НДС);

Дт 01-л -  Кт 08 - предмет лизинга включен в состав ОС;

Дт 76-ар -  Кт 76-лп -  отражается еачисление ежемесячных ЛП;

Дт 76-лп – Кт 51 – перечисляется ЛП.

Если выкупная стоимость включена в общую сумму ЛП, то ее перечисление отражается проводкой:

Дт 76-ар -  Кт 51, тем самым закрываются расчеты с ЛД.

Если  выкупная стоимость не включена в сумму ЛП, то проводки будут:

Дт 08 – Кт 76- вс -  отражены вложения по выкупу ТС;

Дт 76-вс -  Кт 51 -  уплачена выкупная стоимость;

Дт 01 (или 10) – Кт 08 -  ТС в зависимости от стоимости отражено в составе ОС или МПЗ.

Для целей налогообложения прибыли амортизация ТС определяется на основании суммы расходов  лизингодателя на его приобретение (за вычетом НДС).

Таким образом,  суммы амортизации по бухгалтерскому  и налоговому учету   не совпадают. Какая будет больше -  однозначно сказать нельзя, так  лизингополучатель может применить коэффициент ускоренной амортизации.

При применении ПБУ 18/02  налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) возникают при  несоответствии  расходов, принимаемых в бухгалтерском учете, расходам, учитываемым для  целей налогообложения. В данной ситуации речь идет о разных суммах амортизации и лизинговом платеже, который учитывается только для целей налогообложения.

Например, если ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете  меньше,  чем сумма расходов в виде амортизации и лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, то в  связи с этим различия в признаваемых расходах, возникающие ежемесячно в период действия договора лизинга, образуют налогооблагаемые временные разницы (НВР) и в учете отражаются соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО). Эти НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) после выкупа лизингового имущества ежемесячно в течение всего оставшегося срока его полезного использования (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Утвердили новую форму транспортной накладной

1903.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

2202.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

ФНС раскрыла сведения о налоговых долгах и штрафах компаний за 2020 год

2602.12.2021

Налоговики опубликовали сведения о недоимках и налоговых долгах организаций (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) за 2020 год.

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

3402.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в ноябре

34
04.11.2021

Нерабочие дни и другие важные изменения ноября - проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: 14 изменений октября

44
04.11.2021

Обновили формы отчетности и статотчетности. ФНС дала разъяснения по заполнению счета-фактуры, самозанятым и ККТ.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДС, налог на прибыль, ККТ, расчёты: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления