Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и...

119 Горячая тема PDF

По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и налоговому учету?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

По какой стоимости учитывается ТС, взятое в лизинг, по бухгалтерскому и налоговому учету? Как правильно учитывать лизинговые платежи (как влияет выкупная стоимость)?

В этом случае возникнет разница в бухгалтерском и налоговом учете? И, как следствие, образование отложенного обязательства?

Из-за того, что разные суммы по транспорту учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.

ОТВЕТ

ТС, полученное в лизинг, учитывается  в бухгалтерском учете  по общей сумме лизинговых платежей  (ЛП) без НДС, которые могут включать  выкупную стоимость ТС. Договором лизинга также может быть установлено, что выкупная стоимость не включена в общую сумму ЛП, а уплачивается  дополнительно после уплаты всех ЛП.

Независимо о того, включена или не включена  выкупная стоимость в состав ЛП, в бухгалтерском учете уплата ЛП отражается одинаково. В расходах по бухгалтерскому учету ЛП не учитываются, а на затраты списывается только амортизация.

ОБОСНОВАНИЕ

При получении предмета лизинга:

Дт 08 – Кт 76-ар - признаны вложения в предмет лизинга в полной сумме задолженности перед лизингодателем (без НДС);

Дт 01-л -  Кт 08 - предмет лизинга включен в состав ОС;

Дт 76-ар -  Кт 76-лп -  отражается еачисление ежемесячных ЛП;

Дт 76-лп – Кт 51 – перечисляется ЛП.

Если выкупная стоимость включена в общую сумму ЛП, то ее перечисление отражается проводкой:

Дт 76-ар -  Кт 51, тем самым закрываются расчеты с ЛД.

Если  выкупная стоимость не включена в сумму ЛП, то проводки будут:

Дт 08 – Кт 76- вс -  отражены вложения по выкупу ТС;

Дт 76-вс -  Кт 51 -  уплачена выкупная стоимость;

Дт 01 (или 10) – Кт 08 -  ТС в зависимости от стоимости отражено в составе ОС или МПЗ.

Для целей налогообложения прибыли амортизация ТС определяется на основании суммы расходов  лизингодателя на его приобретение (за вычетом НДС).

Таким образом,  суммы амортизации по бухгалтерскому  и налоговому учету   не совпадают. Какая будет больше -  однозначно сказать нельзя, так  лизингополучатель может применить коэффициент ускоренной амортизации.

При применении ПБУ 18/02  налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) возникают при  несоответствии  расходов, принимаемых в бухгалтерском учете, расходам, учитываемым для  целей налогообложения. В данной ситуации речь идет о разных суммах амортизации и лизинговом платеже, который учитывается только для целей налогообложения.

Например, если ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете  меньше,  чем сумма расходов в виде амортизации и лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, то в  связи с этим различия в признаваемых расходах, возникающие ежемесячно в период действия договора лизинга, образуют налогооблагаемые временные разницы (НВР) и в учете отражаются соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО). Эти НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) после выкупа лизингового имущества ежемесячно в течение всего оставшегося срока его полезного использования (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Можно ли расходы по разработке художественно-стилевого оформления интерьера офиса отнести на затраты?

21
30.07.2020

Если расходы по разработке оформления офиса включены в общую сметную стоимость ремонтных работ, то...

Новшества последней версии КонсультантПлюс

61 31.07.2020

3 интерфейсных новшества КонсультантПлюс, которые будут полезны всем пользователям.

ФНС России от 21.07.2020 N АБ-4-14/11738@ "О неприменении рекомендуемой формы 2-2-Учет"

С 21.07.2020 не подлежит применению рекомендуемая форма заявления о постановке на учет в налоговом органе для физлиц, не имеющих в РФ места жительства (2-2-Учет)
Российское законодательство
Положение Банка России от 15.06.2020 N 721-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования...

Установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета договоров страхования и перестрахования жизни.
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки