Организация ведет 2 вида деятельности, можно ли для признания пострадавшими при COVID-19 не вести раздельный у | Аскон

Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Организация ведет 2 вида деятельности, можно ли для признания пострадавшими при...

4583 Горячая тема В избранное PDF

Организация ведет 2 вида деятельности, можно ли для признания пострадавшими при COVID-19 не вести раздельный учет по каждому виду деятельности?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Организация ведет 2 вида деятельности (организация относится к малым отраслям и ведет деятельность на упрощенке, доходы минус расходы), один относится к пострадавшим отраслям по ОКВЭДу. Можно ли деятельность за 2 квартал считать полностью пострадавшей (пострадавший-основной вид деятельности) и можно ли в дальнейшем 3 и 4 квартал вести не раздельно учет, а весь расчет вести по ставке 5%?

Ответ

По моему мнению, вам следует вести раздельный учет выручки по каждому виду деятельности для возможности подтверждения снижения выручки как по ОКВЭД пострадавшей деятельности, так и по другому ОКВЭД.

Учитывая, что преференции для пострадавших отраслей значительные, представляется  логичным, что налоговые органы, руководствуясь разъяснениями компетентных структур,  будут обращать внимание на  соответствие  применению пониженных налоговых ставок только по виду деятельности, ОКВЭД которых включен в Перечень пострадавших отраслей.

Обоснование

Минэкономики РФ практически сразу же  за изданием  нормативных актов по налоговым преференциям  в письме от 15 апреля 2020 г. N Д13и-11577 «ОБ УТВЕРЖДЕННОМ ПЕРЕЧНЕ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЕЙ»  разъяснило, как «читать» ОКВЭД.

Каждая отрасль (сфера деятельности) в Перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД 2.

В ОКВЭД 2 отражены отдельные классы (XX), подклассы (XX.X), группы (XX.XX), подгруппы (XX.XX.X) и виды (XX.XX.XX).

В случае, если в Перечне приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень.

Например, включенный в Перечень класс "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" (код ОКВЭД 2 - 56) означает, что также включены:

  • подкласс и группа "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания" (коды ОКВЭД 2 - 56.1 и 56.10);
  • подгруппа "Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания питания" (код ОКВЭД 2 - 56.10.1);
  • вид "Деятельность передвижных продовольственных лавок по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к употреблению" (код ОКВЭД 2 - 56.10.22).

Таким образом, если ОКВЭД по пострадавшей отрасли  не включает в том числе  ваш другой ОКВЭД, то  это два разных вида деятельности, и объединять выручку по ним нельзя.

Обратите внимание

Основными льготами  в период  пандемии являлись налоговые  льготы по отсрочке  (освобождению) от уплаты налогов.  Если организация вела несколько видов деятельности в рамках одной системы налогообложения, но при этом другой вид деятельности  не был включен в Перечень,  для получения льгот достаточно   было, чтобы пострадавший вид являлся основным.

Понятие основного вида деятельности НК РФ определяет. Однако, учитывая положения п. 1 ст. 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Следовательно, отнесение вида деятельности к основному может быть произведено на основании Постановления  Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска": «Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг».

Из текста Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) следует, что меры поддержки в виде отсрочки по уплате налогов и страховых взносов предоставляются организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

При этом п. 2 Постановления N 409 предусмотрено, что осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее - Перечень). Класс 56 ОКВЭД2 поименован в разд. 6 "Общественное питание" Перечня.

Данные нормативные акты не содержат дополнительных требований в части отсутствия ведения деятельности по другим видам или факта получения дохода. Исходя из приведенных норм предоставление льгот в виде переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов осуществляется при одновременном соблюдении налогоплательщиками условий, установленных п. п. 1 и 2 Постановления N 409.

Кроме того, организации - субъекты МСП, включенные в соответствующий реестр на основании налоговой отчетности за 2018 г. и занятые в наиболее пострадавших отраслях, имеют право на освобождение от уплаты налогов на основании ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и страховых взносов.

Таким образом,  не ставится в зависимость от осуществления дополнительного вида деятельности право на применение  налоговых льгот в отношении авансовых платежей  или освобождения от уплаты налогов, установленное  Постановлением  N 409.

Но в отношении применения УСН  право устанавливать налоговые  ставки  субъектами РФ  закреплено в НК РФ.

В Перечне  видов  экономической деятельности, осуществление которых  в качестве основного вида экономической деятельности по ОКВЭД  дает право на применение в 2020 году  пониженных ставок по УСН,  утвержденном  Законом  Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36,  поименована только розничная торговля непродовольственными товарами с указанием конкретного ОКВЭД, а не  класса.

То есть применить нормы Постановления № 409  в   данной ситуации нельзя, так как  это два нормативных акта,  регулирующие разные обязанности налогоплательщиков.

На основании изложенного считаю, что учет выручки по розничной и оптовой торговле с целью применения ставки    налога по УСН 5% должен быть раздельный.

Относительно критериев отнесения организаций к перечню наиболее пострадавших отраслей в связи с распространением коронавирусной инфекции в целях применения мер господдержки  рекомендую ознакомиться с Письмом  Минэкономразвития России от 24.07.2020 N Д03и-23785.  Конкретные критерии не установлены, и, как следует из письма, на сегодняшний день  основным показателем  по-прежнему является ОКВЭД.

#Бухгалтер #Бизнес vs Коронавирус

В избранное PDF

Уведомления