Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Нужно ли гражданину РФ, ставшему налоговым резидентом, подавать 3-НДФЛ на доходы,...

296 Горячая тема В избранное PDF

Нужно ли гражданину РФ, ставшему налоговым резидентом, подавать 3-НДФЛ на доходы, полученные за пределами РФ в период нерезиденства?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Должен ли гражданин РФ на начало года не резидент, ставший налоговым резидентом РФ по итогам года, задекларировать свои доходы, полученные в своей стране до приезда в РФ?

ОТВЕТ

Гражданин РФ, бывший нерезидент, ставший налоговым резидентом РФ к концу налогового периода, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить доходы, полученные им в иностранном государстве до приезда в РФ.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

При этом налоговый статус физического лица точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода (п. 3.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). То есть налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому налоговые обязательства налогоплательщика по НДФЛ также уточняются по итогам налогового периода (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-06/14804), то есть на 31 декабря календарного года (ст. 216, п. 3 ст. 225 НК РФ).

В силу пп. 3 п. 1 и п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в порядке, определенном ст. 229 НК РФ.

Указанные физические лица, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.

Таким образом, физическое лицо - резидент РФ - обязано представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и отразить в ней доходы, полученные им в иностранном государстве. При этом налогоплательщик при наличии соответствующих оснований в целях сокращения своих налоговых обязательств и во избежание двойного налогообложения вправе воспользоваться положениями п. п. 1 - 4 ст. 232 НК РФ - устранение двойного налогообложения.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

68 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

7011.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

8211.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

15310.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления