Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Нужно ли гражданину РФ, ставшему налоговым резидентом, подавать 3-НДФЛ на доходы,...

209 Горячая тема PDF

Нужно ли гражданину РФ, ставшему налоговым резидентом, подавать 3-НДФЛ на доходы, полученные за пределами РФ в период нерезиденства?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Должен ли гражданин РФ на начало года не резидент, ставший налоговым резидентом РФ по итогам года, задекларировать свои доходы, полученные в своей стране до приезда в РФ?

ОТВЕТ

Гражданин РФ, бывший нерезидент, ставший налоговым резидентом РФ к концу налогового периода, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить доходы, полученные им в иностранном государстве до приезда в РФ.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

При этом налоговый статус физического лица точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода (п. 3.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). То есть налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому налоговые обязательства налогоплательщика по НДФЛ также уточняются по итогам налогового периода (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-06/14804), то есть на 31 декабря календарного года (ст. 216, п. 3 ст. 225 НК РФ).

В силу пп. 3 п. 1 и п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в порядке, определенном ст. 229 НК РФ.

Указанные физические лица, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.

Таким образом, физическое лицо - резидент РФ - обязано представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и отразить в ней доходы, полученные им в иностранном государстве. При этом налогоплательщик при наличии соответствующих оснований в целях сокращения своих налоговых обязательств и во избежание двойного налогообложения вправе воспользоваться положениями п. п. 1 - 4 ст. 232 НК РФ - устранение двойного налогообложения.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

С какого числа необходимо указывать код товара в чеке при реализации обуви?

53
23.09.2020

При продаже маркированной обуви нужно в обязательном порядке указывать код товара в чеке...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1058 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090

ФНС согласилась: предприниматель на УСН при расчете взносов может учитывать расходы Если ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", в базе по страховым взносам он учитывает не только доходы, но и расходы. К...
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 14.09.2020 N 1426

Предприятиям легкой промышленности компенсируют часть затрат на проценты по кредитам Правительство утвердило правила о субсидиях для компаний легкой промышленности. До конца года на эту меру поддержки направят 1...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки