Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Можно ли включить весь входящий НДС в стоимость, если доля расходов на...

966 PDF

Можно ли включить весь входящий НДС в стоимость, если доля расходов на необлагаемые НДС операции составляет 99,98%?


автор ответа,

Вопрос 

В случае если доля расходов приходится на необлагаемые реализации более 5%, то необходимо вести раздельный учет по НДС, это понятно. Но если эта доля составляет 99,98%, а расходы на операции с НДС, соответственно, 0,02%, возможен ли вариант включить весь входящий НДС в стоимость?

Ответ 

Если доля расходов на необлагаемые НДС операции составляет 99,98%, а расходы на операции с НДС, соответственно, 0,02%, то нельзя включить весь входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Необходимо вести раздельный учет НДС.

Обоснование 

Входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для облагаемых налогом операций, можно принять к вычету (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 170 НК РФ). Если товары (работы, услуги, имущественные права) использовались в операциях, которые налогом не облагаются, «входной» НДС нужно учесть в их стоимости в целях налогообложения прибыли (п. п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).

Если организация осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то она обязана раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Принять НДС к вычету можно только по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для облагаемых НДС операций (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 170 НК РФ).

Организация вправе не вести раздельный учет «входного» НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если доля совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, больше 5%, но меньше 100%, ведение раздельного учета НДС обязательно. Иные нормы Налоговым кодексом РФ не предусмотрены.

При отсутствии раздельного учета НДС нельзя принять к вычету или учесть в расходах только НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций (Письмо Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02, ФНС России направила его для использования в работе нижестоящими налоговыми органами Письмом от 02.02.2007 N ШТ-6-03/68@).

Следовательно, в данной ситуации необходимо вести раздельный учет НДС.

прохорова

На вопрос отвечала:

О.И. Прохорова,

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

В какой момент учреждение должно пробивать чек при заключении агентского договора с ИП на услуги по распространению билетов?

14
25.09.2020

ИП вправе не применять ККТ до 1 июля 2021 года в случае, когда он...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1093 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Постановление Правительства РФ от 15.09.2020 N 1428 "О принимаемых приглашающей стороной мерах по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным гражданином или лицом...

Утверждено Положение о применении приглашающей стороной мер по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным гражданином или лицом без гражданства порядка пребывания (проживания) в РФ
Российское законодательство
Приказ Росреестра от 10.04.2020 N П/0111 "Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и...

Установлен порядок осуществления Росреестром государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций кадастровых инженеров, национального объединения саморегулируемых организаций кадастровых...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки