Вопрос
Мы платим нашему учредителю дивиденды ежеквартально. За 10 лет работы компании на счете 84.01 у нас накопилось много миллионов прибыли. В этом году за 1 квартал прибыли очень мало. Но учредитель все равно попросил нас заплатить дивиденды. Вопрос: можем ли мы платить дивиденды не только по прибыли, которую мы заработали в течение текущего налогового периода, а из прибыли прошлых лет, которая находится на счете 84.01 - за предыдущие годы? Например, за 2017-2019 годы? Как это прописать правильно?
Ответ
Учредитель имеет право принять решение о выплате дивидендов за счет прибыли прошлых лет вне зависимости от того, имеется ли прибыль у общества в текущем году или нет.
Обоснование
Из буквального содержания п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ прямо следует, что источником выплаты дивидендов участникам общества является чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся на балансе общества после налогообложения. При этом действующее законодательство РФ не устанавливает требования о том, что дивиденды участникам общества могут быть выплачены исключительно за счет прибыли, полученной по итогам завершенного отчетного периода (квартала, полугодия или года).
Прямого запрета на выплату участникам общества дивидендов за счет прибыли прошлых лет закон не содержит, на что обращается внимание в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.09.2020 N Ф05-4862/2020 по делу N А40-20103/2017).
Например, если за 2018, 2019 или 2020 годы получена прибыль, а за 1 квартал 2021 года - убыток, то учредитель может принять решение о распределении прибыли за любой год, в котором была получена прибыль, независимо от убытка в 1 квартале.
Принять решение можно по окончании квартала, полугодия или года при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона об ООО):
- отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;
- нет признаков несостоятельности (банкротства) и они не появятся в результате принятия решения;
- размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).
Если участник является единственным учредителем общества, то он принимает решение о выплате единолично. В решении обязательно указывается, за какой период распределяется прибыль Порядок распределения прибыли на дивиденды за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.