Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Может ли организация отказаться от права на освобождение от обязанностей...

236 Горячая тема В избранное PDF

Может ли организация отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика НДС и должна ли она включать в состав выручки авансы от контрагентов?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация является плательщиком НДС (ОСН). При этом в этом году подали заявление на льготу по НДС по 145 статье. Заявление на льготу одобрено МИФНС, и мы считаемся с 01.01.2020 "льготниками".

Мы знаем про ограничения по данной статье: выручка не более 2 млн в квартал.

В пункте 6 ст. 145 РФ приведен перечень документов, дающих право на освобождение (продление срока освобождения):

  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).

Вопрос 1.

Получение аванса от контрагента входит в эту сумму или нет? В перечне документов есть указание на книгу продаж, логически можно предположить, что аванс от покупателя может войти в понятие выручки. Или все-таки мы под выручкой имеем в виду ТОЛЬКО отгрузки? (ПБУ «доходы»)

Вопрос 2:

Можем ли мы принять самостоятельное решение в следующем квартале перестать пользоваться этой льготой? Например, если начнем ввозить импортные товары и при этом платить ввозной НДС. Что для этого нужно сделать? Нужно ли уведомлять МИФНС о нашем решении?

ОТВЕТ

Авансы, полученные от контрагентов, не включаются в состав выручки для целей применения освобождения от обязанностей плательщика НДС.

Лицо, получившее право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, не имеет права отказаться от такого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

ОБОСНОВАНИЕ

Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Авансы, полученные от контрагентов, не включаются в состав выручки для целей применения освобождения от обязанностей плательщика НДС (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2010 N 16-15/43541; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2012 по делу N А44-4183/2011).

Лицо, получившее право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, не имеет права отказаться от такого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ, т.е. в случае, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

3611.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

3811.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

50 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

9810.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления