Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Может ли не выполняться условие по контрольному соотношению между 6-НДФЛ и РСВ в...

671 Горячая тема В избранное PDF

Может ли не выполняться условие по контрольному соотношению между 6-НДФЛ и РСВ в связи с несовпадением налоговой базы?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Как правильно заполнить отчеты 6-НДФЛ и РСВ за полугодие, если ситуация такая:

  1. Согласно новому письму ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943, между отчетами должно соблюдаться соотношение, строка 20 отчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строке 30 отчета РСВ.
  2. Но так как согласно письму от 24.09.2018 г. №03-15-05/68049 Министерства Финансов, на компенсацию за задержку заработной платы начисляются взносы, а по письму Минфина России от 28.02.2017 г. №03-04-05/11096 - на компенсацию за задержку заработной платы НДФЛ не начисляется, то на эту сумму 6-НДФЛ меньше суммы РСВ...А это нарушение - они должны быть равны, или 6-НДФЛ больше! 

ОТВЕТ

Само по себе несоблюдение контрольного соотношения не является нарушением законодательства о налогах и сборах.  Наличие или отсутствие нарушения будет выявлено с учетом ваших пояснений, представленных в рамках камеральной налоговой проверки по требованию налогового органа.

Таким образом, вам потребуется представить письменное пояснение налоговому органу по выявленным расхождениям, обосновав причины расхождения показателей. Так как в рассматриваемой ситуации ошибок по исчислению сумм налога и страховых взносов нет, то в пояснениях укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в отчетности нет, а также нет и оснований для исправления и подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы. 

ОБОСНОВАНИЕ

Контрольными соотношениями, направленными Письмами ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@, от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@, предусмотрена сверка между собой суммы начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды, и базы для начисления страховых взносов, сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ минус строка 025 разд. 1 расчета 6-НДФЛ больше или равна строке 050 графы 1 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам и строка 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ минус строка 025 разд. 1 расчета 6-НДФЛ больше или равна строке 030 графы 1 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам).

Вместе с тем на практике не всегда такое соотношение действительно выполнимо, так как некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

В качестве действия проверяющего указано следующее: в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием, представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Таким образом, само по себе несоблюдение контрольного соотношения не является нарушением законодательства о налогах и сборах.

В связи с этим вам потребуется представить письменное пояснение налоговому органу по выявленным расхождениям.

Так, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Учитывая изложенное, при получении от налогового органа требования о представлении пояснений по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам вам необходимо будет направить пояснения в произвольной форме, обосновав причины расхождения показателей.

Так как в рассматриваемой ситуации ошибок по исчислению сумм налога и страховых взносов нет, то в пояснениях укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в отчетности нет, а также нет и оснований для исправления и подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Утвердили новую форму транспортной накладной

1903.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

2202.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

ФНС раскрыла сведения о налоговых долгах и штрафах компаний за 2020 год

2602.12.2021

Налоговики опубликовали сведения о недоимках и налоговых долгах организаций (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) за 2020 год.

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

3402.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в ноябре

34
04.11.2021

Нерабочие дни и другие важные изменения ноября - проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: 14 изменений октября

44
04.11.2021

Обновили формы отчетности и статотчетности. ФНС дала разъяснения по заполнению счета-фактуры, самозанятым и ККТ.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДС, налог на прибыль, ККТ, расчёты: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления