Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Кого касаются изменения по пониженным страховым взносам?

876 Горячая тема PDF

Кого касаются изменения по пониженным страховым взносам?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

В связи с мерами поддержки по Указу Президента № 206 от 25.03.20 г с 1 апреля малые и средние компании вправе начислять взносы по пониженной ставке 15%.

Вопросы:
1. Касается ли это всех малых и средних компаний (которым установлены нерабочие дни в апреле и работающим)? Или только проблемному бизнесу, отрасли которого озвучены?
2. Касается ли эта мера микропредприятий?
3. Можно ли применять пониженный тариф с з/платы за март? Ведь начисление налогов с з/п за март происходит уже в апреле.
4. Правильно ли мы понимаем, что  НКО не относятся к СМП, поэтому в любом случае  начисляется 30%?
5. Есть разъяснения, что пониженный тариф не применяется, если работник работает на полставки, хотя оклад его больше МРОТ, но по факту он получает меньше МРОТ.
Если в организации есть сотрудники с фактически получаемой з/п более МРОТ и менее МРОТ, то тариф 15% применяется индивидуально по каждому работнику?

ОТВЕТ

Для плательщиков страховых взносов, которые признаются субъектами малого или среднего предпринимательства (МСП), уже с 1 апреля предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для тех сумм выплат физлицам за месяц, которые превышают МРОТ, установленный на начало года:

  • 10% по пенсионным взносам;
  • 0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 5% по взносам на ОМС.

Обращаем внимание, что эти тарифы не меняются при превышении предельной базы для исчисления взносов.

Таким образом, по каждому сотруднику нужно будет:

  • просуммировать все выплаты за месяц;
  • если сумма меньше или равна МРОТ, взносы нужно заплатить по общим правилам и основным тарифам, в том числе с учетом предельной величины базы на год;
  • если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей: рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам.
  1. Данные поправки касаются всех МСП.
  2. Микропредприятия - это разновидность малых предприятий, соответственно, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они также могут.
  3. За март 2020 года страховые взносы нужно начислять по общим правилам, изменения относятся к периоду начиная с 01.04.2020 г.
  4. Да, только в случае, если НКО будет вести коммерческую деятельность, она может относиться к МСП. Кроме того, для некоторых НКО НК РФ установлены пониженные ставки в зависимости от того, в какой сфере ведется деятельность.
  5. По данному вопросу пока официальные разъяснения отсутствуют. 

ОБОСНОВАНИЕ

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. (Извлечение: ст. 4, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}).

С 01.04.2020 у субъектов малого и среднего предпринимательства часть выплат в пользу физлиц облагается по пониженным тарифам. Для их применения по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица надо сравнить с суммой МРОТ и поделить на две части (ч. 1 ст. 5, ст. 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • в части, превышающей МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по пониженным тарифам:
  • на ОПС - 10%;
  • на случай ВНиМ - 0%;
  • на ОМС - 5%;
  • на часть выплат, не превышающую МРОТ, страховые взносы начисляются по тарифам, которые не отличаются от обычных.

Субъекты малого и среднего предпринимательства применяют пониженные тарифы:

Существуют и другие категории страхователей, которые имеют право на пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 ст. 427 НК РФ). Такие тарифы применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). Страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам, только если соблюдаются условия, установленные в п. п. 4 - 12 ст. 427 НК РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ). В таблице приведены примеры основных категорий страхователей, применяющих такие тарифы» (Извлечение: Готовое решение: Какие тарифы установлены для взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}) .

Страхователи

Тарифы

Условия и основания применения тарифов

Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)

В течение 2017 - 2024 гг.:

на ОПС - 20,0%,

на случай ВНиМ - 0%,

на ОМС - 0%

Подпункт 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ

Благотворительные организации на УСН

Подпункт 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ

Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий

В течение 2017 - 2023 гг.:

на ОПС - 8,0%,

на ОМС - 4,0%,

на случай ВНиМ - 2,0%,

на случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), - 1,8%

Подпункт 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ

Организации, которые получили статус участника проекта "Сколково"

В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта:

на ОПС - 14,0%,

на ОМС - 0%,

на случай ВНиМ - 0%.

Применять льготу можно и меньше 10 лет

Подпункт 10 п. 1, пп. 4 п. 2, п. 9 ст. 427 НК РФ, ч. 1, 4 ст. 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ

Организации (ИП), которые получили статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя не позднее трех лет с момента ее создания, то есть не позднее 31 декабря 2017 г.

В течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ:

на ОПС - 6,0%,

на ОМС - 0,1%,

на случай ВНиМ - 1,5%.

10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр участников СЭЗ.

Тарифы применяются в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ

Подпункт 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ, ст. 1, ч. 19 ст. 13, ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ, Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-15-06/2267, N 03-15-06/2271, N 03-15-06/2272, N 03-15-06/2275, N 03-15-06/2277

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили указанный статус не позднее трех лет со дня ее создания (за исключением резидентов ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе (далее - ДФО)).

Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня создания указанной территории (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)

Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)

Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства:

на ОПС - 6,0%,

на ОМС - 0,1%,

на случай ВНиМ - 1,5%.

10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР

Подпункт 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10, 12 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ, Письма Минфина России от 24.09.2019 N 03-15-08/73322, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 18.02.2019 N БС-4-11/2740@, Решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935

Организации (ИП), которые получили статус резидента свободного порта Владивосток (далее - СПВ) до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня вступления в силу Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.).

Организации (ИП), которые получили статус резидента СПВ с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.)

Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента:

на ОПС - 6,0%,

на ОМС - 0,1%,

на случай ВНиМ - 1,5%.

10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента СПВ

Подпункт 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 10, 12 ст. 11 Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, Решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935

Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно)

В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок - до 31 декабря 2025 г.):

на ОПС - 6,0%,

на ОМС - 0,1%,

на случай ВНиМ - 1,5%.

Семь лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ

Подпункт 14 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 11 ст. 427 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ

#Бухгалтер #Бизнес vs Коронавирус

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Распространяются ли пониженные страховые взносы в связи с коронавирусом на страхователей, уже уплачивающих страховые взносы по пониженным тарифам?

13
03.08.2020

Страхователи, уплачивающие страховые взносы по пониженным тарифам...

Новшества последней версии КонсультантПлюс

61 31.07.2020

3 интерфейсных новшества КонсультантПлюс, которые будут полезны всем пользователям.

Постановление ФСС РФ от 25.06.2020 N 107 "Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2021 год" (Зарегистрировано в Минюсте России...

На 2021 год определены показатели по видам деятельности для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на "травматизм и профзаболевания". Значения основных показателей на очередной финансовый год утверждаются в...
Российское законодательство
Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В целях развития IT-индустрии для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, соответствующих...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки