Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Когда возникает доход у арендатора при выполнении неотделимых улучшений?

240 Горячая тема PDF

Когда возникает доход у арендатора при выполнении неотделимых улучшений?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Арендатор заключил с арендодателем соглашение. Согласно нему арендодатель компенсирует арендатору частичную стоимость произведенных арендатором улучшений. Улучшения передаются арендодателю с момента подписания акта приема-передачи помещений. Соглашением предусмотрен взаимозачет встречных требований: арендодателя - по выплате арендатору возмещения, арендатора - по уплате арендной платы. Взаимозачет производится ежемесячно. Доход у арендатора будет возникать ежемесячно или он возникнет в момент передачи неотделимых улучшений?

ОТВЕТ

При применении метода начисления доходы признаются на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю по акту приемки-передачи, т.е. в момент передачи неотделимых улучшений (п. 3 ст. 271, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

ОБОСНОВАНИЕ

Если неотделимые улучшения предусмотрены договором и арендодатель возмещает вам их стоимость, то на сумму возмещения у вас возникает доход от реализации (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Для доходов от реализации, по общему правилу, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

При применении метода начисления доход и расходы, связанные с выполнением неотделимых улучшений, признавайте на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю по акту приемки-передачи (п. 3 ст. 271, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Передать неотделимые улучшения можно до окончания срока действия договора аренды или на дату возврата объекта по окончании срока действия договора.

При применении кассового метода сумму возмещения, а также затраты на неотделимые улучшения признавайте на дату получения компенсации (пп. 2 п. 1 ст. 268, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Можно ли возместить расходы на покупку билетов в отпуск и обратно руководителя организации - учредителя без налогообложения НДФЛ, страховыми взносами?

64
11.08.2020

Такие расходы не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами в случае, если...

Новшества последней версии КонсультантПлюс

222 31.07.2020

3 интерфейсных новшества КонсультантПлюс, которые будут полезны всем пользователям.

ФНС России от 04.08.2020 N ВД-4-19/12435@

ФНС поручает обеспечить достоверность заполнения в электронном виде форм статнаблюдения N 1-ГМУ "Сведения о предоставлении государственных (муниципальных) услуг" и формы N 2-ГМУ "Сведения о предоставлении...
Российское законодательство
ФНС России от 07.08.2020 "Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России"

По ТКС можно обжаловать решение налогового органа, вынесенное по результатам проверки, налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов и иные документы, а также...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки