Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Какую сумму включить в налогооблагаемую базу по УСН «Доходы» принципалу по...

195 Горячая тема В избранное PDF

Какую сумму включить в налогооблагаемую базу по УСН «Доходы» принципалу по агентскому договору?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Принципал (ИП на УСН «Доходы») заключил агентский договор по оказанию услуг  по сдаче помещений в аренду, по которому агент действует от своего имени и за счет принципала. Ежемесячно  агент составляет отчеты агента  и перечисляет  принципалу собранную арендную плату за минусом агентского вознаграждения и расходов на эксплуатацию.

Принципал включает в налогооблагаемую базу  оплаченную часть  выручки (арендной платы) согласно отчету агента. Какую сумму включить в налогооблагаемую базу по УСН «Доходы», если в марте 2020 года был перечислен  аванс от агента за апрель 2020 года, но отчета агента еще нет?

ОТВЕТ

Сумма полученной предоплаты  включается  в расчет налога по УСН за 1 квартал, а во 2 квартале при утверждении отчета агента в доходах не учитывается. Дата утверждения отчета агента имеет значение для организаций, определяющих выручку по методу начисления. У них предоплата в доходах не учитывается.

ОБОСНОВАНИЕ 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса установлено, что, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оплаты аренды  за апрель, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (см. Письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120).

Возможно, вам будут интересны эти темы:

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

3611.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

3811.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

50 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

9810.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления