Вопрос
Вопрос касается старого оборудования (ноутбуки, мониторы, PC), которое числится либо на забалансе, либо как ОС, но с нулевой остаточной стоимостью.
Кассы в компании нет, сотрудникам данное оборудование не реализовать.
Рассматриваем возможность дарения оборудования физ.лицам.
Подскажите, пожалуйста, если мы составим некий акт оценки (своими силами сотрудники IT-отдела оценят оборудование: ноутбук и РС - по 1000 р., монитор - 500 р.), оформим договоры дарения, включим в доход сотрудникам, начислим и уплатим НДС с "реализаций", достаточно ли этого будет с точки зрения оценки? Или все-таки будет риск нерыночной цены?
Ответ
По моему мнению, налоговые риски у организации при дарении списанного оборудования сотрудникам и начисление НДС от самостоятельно определенной стоимости минимальны.
Заключение о рыночной стоимости компьютерной техники может быть сделано самостоятельно на основании информации из СМИ, включая интернет, а также предложений о покупке-продаже аналогичной техники на любых торговых площадках.
Обоснование
В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества (дарение) и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 Кодекса, в случаях, указанных в п. п. 2 и 3 ст. 40 Кодекса.
По общему правилу, согласно п. 1 ст. 40 Кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Компьютерная техника не подлежит обязательной оценке независимым оценщиком для определения ее рыночной стоимости.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного им в дар имущества. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В НК РФ отдельным пунктом установлена оценка доходов физических лиц от получения в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если он не получено от близких родственников. Из этой нормы можно сделать вывод, что обязательной оценке независимым оценщиком в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" подлежит только перечисленное имущество (письмо Минфина России от 27 сентября 2019 г. N 03-04-05/74297).