Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как заполняется декларация по налогу на прибыль, если организация перешла с УСН...

112 Горячая тема В избранное PDF

Как заполняется декларация по налогу на прибыль, если организация перешла с УСН на ОСНО в середине налогового периода (года)?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Организация с 1 июля перешла с УСН на ОСНО, как платить прибыль - авансы или одной суммой (фактически начисленный налог)?

Правильно ли мы понимаем, что в декларации за 3 квартал ежемесячные  авансы по прибыли отражать не нужно? Мы отразили только квартальную прибыль. Нужно ли отражать ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2021 г. и 1 квартал 2022 г.? И, соответственно, уплачивать их? Или они будут в декларации, но платить я их не буду, только начиная с января 2022 г.?

Ответ

Данный вопрос законодательно не урегулирован. В НК РФ нет отдельных положений для расчета ежемесячных авансовых платежей в I квартале после добровольного перехода на ОСН. Правило для вновь созданных организаций из п. 4 ст. 346.13 НК РФ в этом случае тоже не действует. Поэтому нужно руководствоваться общим порядком (Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450).

За 3 квартал ежемесячные авансовые платежи по прибыли отражать не нужно (так как у вас нет соответствующих данных). А вот ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2021 г. и 1 квартал 2022г. нужно и отражать и уплачивать.

Обоснование

В НК РФ нет отдельных положений для расчета ежемесячных авансовых платежей в I квартале после добровольного перехода на ОСН. Правило для вновь созданных организаций из п. 4 ст. 346.13 НК РФ в этом случае тоже не действует. Поэтому нужно руководствоваться общим порядком (Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450).

Если выручка за предыдущие четыре квартала в среднем была не больше пороговой величины, можно не платить авансовые платежи в течение отчетного квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Значит, если за последний год ваша выручка не превысила этого значения, вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале на ОСН.

Для случаев, когда выручка больше лимита, ежемесячный платеж в I квартале такой же, как в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Но в этом квартале вы авансовые платежи по налогу на прибыль не платили. Поэтому, по нашему мнению, в I квартале после перехода на ОСН ежемесячные авансовые платежи платить также не нужно.

Рекомендуем вам уточнить этот вопрос в вашей инспекции.

#Бухгалтер #Налог на прибыль #УСН

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Известны коэффициенты-дефляторы на 2022 год

6317.11.2021

Перейти на УСН со следующего года можно, если доходы за 9 месяцев текущего не превысили 123,3 млн руб.

ФСБУ 27/2021: часть требований к хранению документов отложат до 2024 года

1530.11.2021

Отмечается, сроки изменили, чтобы компании могли настроить порядок хранения, разместить базы данных.

Утвердили правила, по которым ФСС с 2022 года получает документы для назначения пособий

1630.11.2021

Документ приняли из-за окончательного перехода на прямые выплаты.

3 важные новости для бухгалтера: 22 - 26 ноября

4329.11.2021

ФНС показала новую декларацию по НДС. В систему быстрых платежей хотят добавить переводы между компаниями и ИП. Подписан закон об электронном кадровом документообороте.

С января в систему быстрых платежей хотят добавить переводы между компаниями и ИП

5927.11.2021

Когда именно опция станет доступна клиентам, зависит от конкретного банка - участника системы.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в ноябре

31
04.11.2021

Нерабочие дни и другие важные изменения ноября - проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: 14 изменений октября

39
04.11.2021

Обновили формы отчетности и статотчетности. ФНС дала разъяснения по заполнению счета-фактуры, самозанятым и ККТ.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДС, налог на прибыль, ККТ, расчёты: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления