Вопрос
Организация с 1 июля перешла с УСН на ОСНО, как платить прибыль - авансы или одной суммой (фактически начисленный налог)?
Правильно ли мы понимаем, что в декларации за 3 квартал ежемесячные авансы по прибыли отражать не нужно? Мы отразили только квартальную прибыль. Нужно ли отражать ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2021 г. и 1 квартал 2022 г.? И, соответственно, уплачивать их? Или они будут в декларации, но платить я их не буду, только начиная с января 2022 г.?
Ответ
Данный вопрос законодательно не урегулирован. В НК РФ нет отдельных положений для расчета ежемесячных авансовых платежей в I квартале после добровольного перехода на ОСН. Правило для вновь созданных организаций из п. 4 ст. 346.13 НК РФ в этом случае тоже не действует. Поэтому нужно руководствоваться общим порядком (Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450).
За 3 квартал ежемесячные авансовые платежи по прибыли отражать не нужно (так как у вас нет соответствующих данных). А вот ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2021 г. и 1 квартал 2022г. нужно и отражать и уплачивать.
Обоснование
В НК РФ нет отдельных положений для расчета ежемесячных авансовых платежей в I квартале после добровольного перехода на ОСН. Правило для вновь созданных организаций из п. 4 ст. 346.13 НК РФ в этом случае тоже не действует. Поэтому нужно руководствоваться общим порядком (Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450).
Если выручка за предыдущие четыре квартала в среднем была не больше пороговой величины, можно не платить авансовые платежи в течение отчетного квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Значит, если за последний год ваша выручка не превысила этого значения, вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале на ОСН.
Для случаев, когда выручка больше лимита, ежемесячный платеж в I квартале такой же, как в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Но в этом квартале вы авансовые платежи по налогу на прибыль не платили. Поэтому, по нашему мнению, в I квартале после перехода на ОСН ежемесячные авансовые платежи платить также не нужно.
Рекомендуем вам уточнить этот вопрос в вашей инспекции.