Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как учесть передачу компанией-залогодателем заложенной недвижимости кредитору?

410 Горячая тема В избранное PDF

Как учесть передачу компанией-залогодателем заложенной недвижимости кредитору?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Возникает ли налогообложение у юридического лица при следующей операции. Между физическими лицами был заключен договор займа, в качестве поручителя выступило юридическое лицо с залогом недвижимости.
Заем не был отдан, и юридическое лицо передало эту недвижимость физическому лицу в счет оплаты займа за физическое лицо.

1.       Основная система налогообложения.
2.       Данное имущество учитывали как основное средство - на счете 01.

ОТВЕТ

По нашему мнению, передача компанией-залогодателем заложенной недвижимости кредитору является для компании-залогодателя реализацией данного имущества с налоговой точки зрения. Такая реализация облагается у компании-залогодателя НДС и налогом на прибыль.

ОБОСНОВАНИЕ

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя). В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, требование залогодержателя может быть удовлетворено путем передачи предмета залога залогодержателю (оставления у залогодержателя) (п. 1 ст. 334 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Таким образом, по нашему мнению, передача компанией-залогодателем заложенной недвижимости кредитору является для компании-залогодателем реализацией данного имущества с налоговой точки зрения.

Такая реализация облагается у компании-залогодателя НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства налоговая база по НДС определяется как стоимость предмета залога, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 ГК РФ).

Что касается налога на прибыль, то по мнению, изложенному в Письме Минфина России от 14.10.2013 N 03-11-06/2/42626, в ситуации, когда залогодателем выступает сам должник, при передаче кредитору предмета залога залогодатель отражает в налоговом учете выручку в размере суммы погашаемого долга. Считаем, что аналогичную позицию можно занять и в отношении залогодателя, не являющегося должником. При этом, по нашему мнению, в составе налоговых расходов можно учесть налоговую остаточную стоимость рассматриваемой недвижимости (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ) в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Утвердили новую форму транспортной накладной

2203.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

2402.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

ФНС раскрыла сведения о налоговых долгах и штрафах компаний за 2020 год

2902.12.2021

Налоговики опубликовали сведения о недоимках и налоговых долгах организаций (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) за 2020 год.

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

3702.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Что нужно сделать бухгалтеру в декабре

15
03.12.2021

Новогодние изменения в работе бухгалтера компании - проверьте себя по чек-листу.

Как предоставить согласие на признание налоговой тайны общедоступной

500
01.12.2021

Как это сделать правильно и без рисков – подробнее в чек-листе.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 2

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления