Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Как поставщику уменьшить НДС при возврате товара?

1103 PDF

Как поставщику уменьшить НДС при возврате товара?


автор ответа,

Вопрос

Мы – поставщик товара, товар отгрузили. Покупатель не смог его реализовать и вернул нам. Товар качественный. Так как покупатель неплательщик НДС, на основании какого документа и каким образом нам уменьшить НДС?


 

Ответ

Если возвращается только часть товара, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру, на основании которого «излишняя» сумма налога будет принята поставщиком к вычету. В том случае, если товар возвращается в полном объеме, то в случае возврата поставщик должен зарегистрировать в книге покупок «отгрузочный» счет-фактуру.

Обоснование

Если покупатель, возвращающий поставщику качественный товар, не является плательщиком НДС (например, использует специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения), то у него не возникает обязанности выставления счета-фактуры на реализацию товара. В этом случае действия поставщика зависят от объема возвращенного товара.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Таким образом, учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным пунктом 5 статьи 171 Кодекса. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений вышеуказанного пункта 4 статьи 172 Кодекса.

На основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса.

Таким образом, если возвращается только часть товара, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру, на основании которого «излишняя» сумма налога будет принята поставщиком к вычету.

В том случае, если товар возвращается в полном объеме, то в случае возврата поставщик должен зарегистрировать в книге покупок «отгрузочный» счет-фактуру.

Такие разъяснения по данному поводу приведены в Письме Минфина России от 19 марта 2013 г. N 03-07-15/8473. Подтверждают этот алгоритм действий и налоговики, о чем говорит Письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@.


кочерженко

На вопрос отвечала:
Анна Евгеньевна Кочерженко
консультант ИПЦ «Консультант+Аскон» 

 

Посетите образовательное мероприятие по этой теме:

%custom getevent(2298)%

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Каким образом в соответствии с законом о персональных данных оформить уничтожение электронных копий документов?

62
29.09.2020

Уничтожение электронных копий документов оформляется аналогично...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1440 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 N 1490 "О лицензировании образовательной деятельности" (вместе с "Положением о лицензировании образовательной деятельности")

Утверждено Положение о лицензировании образовательной деятельности. Начало действия документа - 01.01.2021.
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 N 1456-50 "Об утверждении Правил предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам -...

Настоящие Правила определяют порядок предоставления Российской Федерацией иностранным государствам государственных экспортных и государственных финансовых кредитов, в том числе на цели официального содействия...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки