Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Должен ли ИП включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ полученный аванс?

448 Горячая тема В избранное PDF

Должен ли ИП включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ полученный аванс?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

ИП на основной системе налогообложения - НДФЛ.

Являются ли доходом в части налогообложения поступления в виде аванса, предоплаты? Услуги еще не выполнены - только заключен договор.

ОТВЕТ

Авансовые платежи (предоплата) подлежат учету индивидуальными предпринимателями по мере их поступления на счета в банке или в кассу и, соответственно, включению в облагаемую базу НДФЛ в том налоговом периоде, когда они получены.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В рамках понятия коммерческого кредита законодательство различает аванс и предоплату как две его отдельные формы. Однако на практике суды обычно отождествляют аванс и предварительную оплату (п. 1 ст. 823 ГК РФ; п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 30.09.2004 N 318-О, Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.08.2018 N Ф01-3309/2018, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2015 по делу N А66-18600/2014).

По нашему мнению, аванс и предоплата - равнозначные понятия, которые представляют собой частичную или полную оплату стоимости товара, работ или услуг, вносимую одной стороной договора в пользу контрагента.

Пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Следовательно, авансовые платежи (предоплата) подлежат учету индивидуальными предпринимателями по мере их поступления на счета в банке или в кассу и, соответственно, включению в облагаемую базу НДФЛ в том налоговом периоде, когда они получены (см., например, Письмо Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/8-59).

Если же полученные авансы были возвращены индивидуальным предпринимателем в том же налоговом периоде, в котором были получены, то указанные авансы не являются экономической выгодой (доходом) и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Расчет по взносам: налоговики подготовили изменения

1331.07.2021

Еще в начале года ФНС разъясняла, как следует заполнять расчет в связи с переходом на прямые выплаты. Как раз эти особенности и планируют закрепить.

Вместе со статформой N 1-предприятие за 2021 год нужно сдать приложение по виду деятельности

1431.07.2021

Приложения должны заполнить организации с соответствующим основным видом деятельности. Срок представления — 15 апреля 2022 года.

ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле

12129.07.2021

В связи с созданием федеральной территории "Сириус" налоговики внесли изменения в формы:

Налоговая служба напомнила, кто отвечает за нарушения филиалов и где ведут дела по ним

2428.07.2021

Из разъяснения ФНС следует, что ответственность за филиалы несет головная организация.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в июле

1454
01.07.2021

В июле вступает в силу сразу несколько важных изменений. Проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: главное за месяц

1127
30.06.2021

Какие новшества июня необходимо учесть бухгалтеру - проверьте себя по чек-листу.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Локальные нормативные акты: правила и новшества

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Вакцинация работников: законные шаги работодателей

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления