28 февраля 2017

Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. НК РФ предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ): раз в месяц или раз в квартал.

Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года. В 2017 году отчетными датами будут: 28.04.2017, 28.07.2017, 28.10.2017. А до 28.03.2017 нужно отчитаться за 2016 год. Организациям с численностью работников более 100 чел потребуется отчитаться в электронном виде.

С 1 января 2017 года форма декларации по налогу на прибыль и правила заполнения изменились. На первый взгляд, форма осталась прежней, но изменения все-таки есть. Предлагаем вам внимательно ознакомиться с тем, что изменилось, чтобы не допустить ошибок и, соответственно, штрафов.

За непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль предусмотрены штрафы. Если декларация не представлена за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т.д.), то штраф составит 200 руб. за каждую не представленную в срок декларацию (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Итак, что изменилось в декларации по налогу на прибыль с 1 января 2017 года?

  1. Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - им необходимо указывать ИНН и КПП организации или обособленного подразделения, присвоенные при постановке на налоговый учет еще до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении №1 к Порядку заполнения декларации. В случае, если отчет подается не за реорганизованную компанию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются прочерки.
  2. Лист 02 "Расчет налога"  дополнен полем для нового кода налогоплательщика "6". Его необходимо заполнять резидентам территорий опережающего социально-экономического развития. В предыдущей редакции формы декларации по налогу на прибыль этого поля не было. Из формы исключена строка 090 "Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации". В лист 02 "Расчет налога" (продолжение) добавили новые поля и строки, которых также не было в предыдущей редакции формы декларации: 

    - поле для указания кодов налогоплательщиков: "1", "2", "3", "4" и "6". Код "6" проставляют резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;

    - строки 265-267 для торгового сбора;

    - строки 350-351 для объема капитальных вложений и разницы между суммами налога по ставке 20% и льготной ставке. Эти строки заполняются участниками региональных инвестиционных проектов.

  3. В Приложении 1 к листу 02 исключена строка 107, в которой ранее отражали внереализационный доход после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого предусмотрен новый лист 08.

  4. В Приложение 2 к листу 02 добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков ("1", "2", "3", "4" и "6") и исключена строка 203, предназначенная для убытков от реализации права требования долга, которая действовала до 1 января 2015 г.

  5. Приложение 3 к листу 02: добавлено поле для нового кода налогоплательщика "6" и исключены строки 110, 130, 160 и 170, предназначенные для убытков от реализации права требования, которые применялись до 1 января 2015 г.

  6. Приложение 5 к листу 02 было дополнено следующими строками: 

    - поле для указания кода налогоплательщика "6" для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;

    - строка 051, в которой отражают налоговую базу для расчета налога по пониженной ставке;

    - строки 095-097 для торгового сбора.

  7. Приложение 6б к листу 02 - добавлена строка 061, в ней отражают корректировки ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога. 

  8. В листе 03, разд. А, по строке 091 поправили ставку налога с дивидендов с 9 на 13 процентов и исключили строку 060 (ранее в ней отражали дивиденды организациям и гражданам, статус которых не установлен).

  9. В листе 03, разд. Б, уточнили поле для вида дохода. В нем проставляют коды: 

    - "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса;

    - "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

  10. Лист 03, разд. В, - исключены поля, в которых нужно было отражать место нахождения (адрес) получателя дивидендов (процентов).

  11. В листе 04 уточнили поле для вида дохода, указав ссылки на соответствующие пункты ст. 284 НК РФ.

  12. Лист 06 (продолжение): 

    - добавлены строки 241 и 242. По ним отражают отчисления с доходов от размещения пенсионных резервов на формирование имущества, которое предназначено для уставной деятельности и страхового резерва;

    - исключены строки 420, 430, 440, в них ранее отражались убытки, которые признаются в текущем периоде или переносятся на будущее.

  13. Новый лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществляющего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" следует использовать для корректировок компании, которые занизили налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами.

  14. Новый лист 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" и Приложение 1 к листу 09 предназначены для доходов контролируемых компаний, их заполняют контролирующие лица.

Как найти новую форму декларации по налогу на прибыль? Обратимся к СПС КонсультантПлюс.

  • На Стартовой странице зайдите в раздел "Справочная информация".
  • В разделе «Формы налогового учета и отчетности» выберите "Налог на прибыль".

Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль

  • Форму декларации можно скачать в формате pdf для последующего электронного заполнения.

Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль

Тест-драйв

Оставьте свой комментарий

Обратная связь